DPH sadzby 2026: 23, 19, 5 a 0 % a kedy ktorú
Na Slovensku platia v roku 2026 štyri sadzby DPH: základná 23 %, znížená 19 %, znížená 5 % a nulová 0 %. Základná 23 % je predvolená a platí na väčšinu tovarov a služieb. Znížené sadzby 19 % a 5 % platia len na zákonom presne vymenované kategórie plnení v §27 zákona č. 222/2004 Z.z. a jeho prílohách, ktorých zoznam sa od 1. 1. 2025 a znova od 1. 1. 2026 menil. Nulová sadzba a oslobodenie sa uplatňujú napríklad pri vývoze (§47) a pri prenose daňovej povinnosti (§69). Akákoľvek iná sadzba (napríklad 10 % alebo 20 %) na slovenskej faktúre neexistuje a je chybou.
Aktualizované 24. 06. 2026
Štyri platné sadzby DPH (§27)
Zákon č. 222/2004 Z.z. o DPH pozná v roku 2026 tieto sadzby dane, ktoré sa uplatňujú na základ dane podľa §27:
- 23 % · základná sadzba. Predvolená sadzba na väčšinu tovarov a služieb, platná od 1. 1. 2025 (predtým 20 %). Ak plnenie nepatrí do žiadnej zníženej kategórie, použiješ 23 %.
- 19 % · znížená sadzba. Platí na užší zoznam plnení: dodanie elektriny, vybrané potraviny uvedené v prílohe č. 7 bode 1 a reštauračné služby pri podávaní nealkoholických nápojov. Zoznam potravín so sadzbou 19 % sa od 1. 1. 2025 a znova od 1. 1. 2026 zužoval, viaceré druhy prešli na 23 %.
- 5 % · znížená sadzba. Vybrané základné potraviny, lieky a farmaceutické výrobky, knihy (tlačené aj elektronické), ubytovacie služby a reštauračné služby pri podávaní jedla (príloha č. 7 body 2 a 3 a príloha č. 7a).
- 0 % · nulová sadzba a oslobodenie. Daň nepripočítavaš, napríklad pri vývoze tovaru mimo EÚ (§47), dodaní do iného členského štátu (§43) a pri prenose daňovej povinnosti (§69).
Na čo platí základná sadzba 23 %
Základná sadzba je predvolená. Ak teda fakturuješ bežné služby (konzultácie, programovanie, remeslo, marketing) alebo tovar, ktorý nie je v žiadnom zníženom zozname, použiješ 23 %. Pri pochybnostiach, či plnenie patrí do zníženej kategórie, je bezpečnejšie použiť základnú sadzbu, než neoprávnene znížiť daň.
Kedy znížená 19 % alebo 5 % (pozor, kategórie sa menili)
Zníženú sadzbu môžeš použiť len vtedy, ak konkrétne plnenie patrí do kategórie vymenovanej v §27 a jeho prílohách. Nie je to vec rozhodnutia dodávateľa, je to dané zákonom podľa druhu tovaru alebo služby. Zoznamy zníženej sadzby sa na Slovensku od 1. 1. 2025 a znova od 1. 1. 2026 menili, preto si konkrétne plnenie vždy over voči aktuálnemu zneniu zákona, na stránke Finančnej správy alebo s účtovníkom.
- Sadzba 19 % sa typicky týka dodania elektriny, vybraných potravín v prílohe č. 7 bode 1 a reštauračných služieb pri podávaní nealkoholických nápojov.
- Sadzba 5 % sa typicky týka vybraných základných potravín, liekov a farmaceutických výrobkov, kníh, ubytovacích služieb a reštauračných služieb pri podávaní jedla.
- Ak používaš zníženú sadzbu, mal by si vedieť a vedieť preukázať dôvod (kategóriu plnenia). Kontrola faktúry aj daňový úrad sa pýtajú práve na toto.
Nulová sadzba a oslobodenie (0 %)
Pri nulovej sadzbe a oslobodení DPH nepripočítavaš, no z hľadiska nároku na odpočet dane na vstupe ide o dve odlišné situácie:
- Vývoz tovaru mimo EÚ (§47) a dodanie do iného členského štátu (§43) sú oslobodené s nárokom na odpočet vstupnej DPH.
- Prenos daňovej povinnosti (§69). Pri cezhraničnej B2B službe do EÚ daň neúčtuješ, sadzba je 0 % a na faktúru dáš slovnú informáciu „Prenesenie daňovej povinnosti“. Samotný § sa na faktúru neuvádza (§74 ods. 1). Daň si vysporiada odberateľ. Detailný rozbor nájdeš v samostatnom návode o reverznom prenose.
- Oslobodenie bez nároku na odpočet. Niektoré plnenia (napríklad finančné a poisťovacie služby) sú oslobodené, ale vstupnú DPH si pri nich odpočítať nemôžeš. Tieto plnenia upravujú §28 až §42 zákona o DPH.
Ako neplatiteľ DPH na faktúre žiadnu DPH nemáš vôbec, to však nie je sadzba 0 % v zmysle §27, ale fakturácia mimo režimu DPH. Tej sa venuje samostatný návod o faktúre bez DPH.
Ako vybrať správnu sadzbu
Pri každej položke postupuj v tomto poradí:
- Ide o cezhraničné B2B plnenie do EÚ s prenosom daňovej povinnosti alebo o vývoz? Ak áno, 0 % a príslušný text či režim.
- Patrí plnenie do konkrétnej zníženej kategórie v §27 a jeho prílohách? Ak áno a vieš to preukázať, 5 % alebo 19 %.
- Vo všetkých ostatných prípadoch základná sadzba 23 %.
- Sumu DPH vždy zaokrúhli na cent podľa §26 ods. 3 (matematicky, <0,005 nadol, ≥0,005 nahor).
Vzor: faktúra s tromi sadzbami
Keď na jednej faktúre máš viac sadzieb, DPH sa počíta a sumarizuje za každú sadzbu zvlášť:
Položka Základ dane Sadzba DPH Konzultácie 1 000,00 € 23 % 230,00 € Dodávka elektriny 100,00 € 19 % 19,00 € Kniha 20,00 € 5 % 1,00 € ────────────────────────────────────────────────────────── Rekapitulácia podľa sadzieb Základ 23 % 1 000,00 € DPH 230,00 € Základ 19 % 100,00 € DPH 19,00 € Základ 5 % 20,00 € DPH 1,00 € ────────────────────────────────────────────────────────── Spolu základ: 1 120,00 € Spolu DPH: 250,00 € Spolu na úhradu: 1 370,00 €
Príklady položiek sú ilustračné. Presné zaradenie konkrétneho tovaru alebo služby do zníženej sadzby si over v prílohách k §27, ktoré sa menili od 1. 1. 2025 a od 1. 1. 2026.
Časté chyby pri sadzbách DPH
- Neexistujúca sadzba. Na faktúre sa objaví 10 % alebo 20 %. Platné sú len 23, 19, 5 a 0 %. Sadzba 20 % bola základnou do konca roka 2024, od 1. 1. 2025 ju nahradila 23 %.
- Reštauračné služby pod jednou sadzbou. Celá reštauračná služba dostane 19 %, hoci jedlo má 5 %, nealkoholické nápoje 19 % a alkohol so sebou 23 %.
- Nesprávna znížená sadzba. Použiješ 5 % alebo 19 % na plnenie, ktoré do zníženej kategórie nepatrí. Riskuješ doúčtovanie rozdielu dane.
- Zámena 0 % a oslobodenia. Pri prenose daňovej povinnosti dáš sadzbu 0 %, no zabudneš na povinný text „Prenesenie daňovej povinnosti“ (§74 ods. 1).
- Chyba v zaokrúhlení. DPH nesedí na cent, lebo sa zaokrúhlilo inak, než určuje §26 ods. 3.
Ako to stráži zedis
zedis ti pri vystavení faktúry ponúkne len platné sadzby (23, 19, 5 alebo 0 %), takže neexistujúcu sadzbu nezadáš, a DPH dopočíta na cent podľa §26 ods. 3. Pri cezhraničnej B2B službe nastaví 0 % a doplní text „Prenesenie daňovej povinnosti“. Ak chceš len rýchlo overiť hotovú faktúru, bezplatná kontrola faktúry ti označí neplatnú alebo pochybnú zníženú sadzbu skôr, než ju pošleš.
Časté otázky
Aké sú platné sadzby DPH na Slovensku v roku 2026?
Platné sú štyri: základná 23 %, znížená 19 %, znížená 5 % a nulová 0 % (plus oslobodenie od dane, či už s nárokom alebo bez nároku na odpočet). Sadzby ako 10 % alebo 20 % na slovenskej faktúre neexistujú.
Kedy použijem zníženú sadzbu 19 % alebo 5 %?
Len ak konkrétne plnenie patrí do zákonom vymenovanej kategórie v §27 a jeho prílohách. Ak si nárokom na zníženú sadzbu istý nie si, použiješ základnú 23 % a kategóriu si over, pretože zoznamy sa od 1. 1. 2025 a znova od 1. 1. 2026 menili.
Akú sadzbu majú reštauračné služby?
Sú rozdelené: podávanie jedla má 5 %, podávanie nealkoholických nápojov 19 % a alkohol nad 0,5 % objemu spolu s predajom so sebou bez obsluhy 23 %. Jednotná sadzba na celú reštauračnú službu neexistuje.
Čo ak na faktúre uvediem neexistujúcu sadzbu DPH?
Faktúra je nesprávna. Odberateľ si z nej nemusí uplatniť odpočet a ty riskuješ doúčtovanie správnej dane. Použi vždy len 23, 19, 5 alebo 0 % a sumu DPH zaokrúhli na cent podľa §26 ods. 3.
zedis pri vystavovaní faktúry ponúka len platné sadzby DPH (23, 19, 5 alebo 0 %), takže si neoprávnene nezadáš neexistujúcu sadzbu, a DPH dopočíta podľa §26 ods. 3 na cent správne. Ak máš faktúru z iného zdroja, prejdi ňou cez bezplatnú kontrolu faktúry, ktorá ti označí neplatnú alebo pochybnú sadzbu skôr, než ju pošleš odberateľovi.
Tento článok má informačný charakter a nie je daňovým poradenstvom. Pred rozhodnutím si over aktuálne znenie zákona alebo sa poraď s účtovníkom. Aktualizované 24. 06. 2026.