Reverse charge faktúra do EÚ: prenos daňovej povinnosti
Keď ako platca DPH dodávaš službu podnikateľovi v inej krajine EÚ, slovenskú DPH na faktúru nedávaš. Miesto dodania je v štáte odberateľa, takže daň si vo svojej krajine vysporiada on, to je prenos daňovej povinnosti (reverse charge). Na faktúre uvedieš IČ DPH oboch strán, nulovú slovenskú DPH a povinný text „Prenesenie daňovej povinnosti“. Pred fakturáciou over IČ DPH odberateľa cez VIES a takéto dodanie potom vykáž v súhrnnom výkaze. Nižšie nájdeš, kedy reverse charge platí, čo musí byť na faktúre, a vzor.
Aktualizované 20. 06. 2026
- Služba podnikateľovi v EÚ s platným IČ DPH = faktúra bez slovenskej DPH.
- Na faktúre musí byť veta „Prenesenie daňovej povinnosti“ (§74 ods. 1).
- IČ DPH odberateľa over cez VIES ešte pred fakturáciou.
- Dodanie vykáž v súhrnnom výkaze (§80).
Kedy platí reverse charge pri službách do EÚ
Reverse charge, po slovensky prenos daňovej povinnosti, znamená, že daň neodvádza dodávateľ, ale odberateľ. Pri službách medzi podnikateľmi v rámci EÚ to vyplýva z miesta dodania. Podľa §15 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z.z. je miesto dodania služby zdaniteľnej osobe tam, kde má odberateľ sídlo. Keď teda fakturuješ službu podnikateľovi v inom členskom štáte, miesto dodania je u neho, slovenskú DPH neúčtuješ a daň si vo svojej krajine vysporiada on.
Keďže miesto dodania je v štáte odberateľa, daň na Slovensku vôbec nevzniká, podľa §15 ju neúčtuješ. Daňovú povinnosť priznáva odberateľ vo svojom členskom štáte podľa čl. 196 smernice 2006/112/ES. Slovenský §69upravuje opačný smer, teda prípady, keď daň na Slovensku platí príjemca: prijatie služby zo zahraničia (§69 ods. 2 a 3) alebo tuzemský prenos daňovej povinnosti (§69 ods. 12).
Čo musí byť na faktúre
- IČ DPH dodávateľa aj odberateľa (napr. SK2020304050 a DE123456789).
- Žiadna slovenská DPH, sadzba 0 %. Daň neúčtuješ, lebo ju odvedie odberateľ.
- Povinný text „Prenesenie daňovej povinnosti“ podľa §74 ods. 1. Paragraf sa na faktúru uvádzať nemusí, stačí slovná informácia.
- Ostatné náležitosti faktúry ostávajú rovnaké ako pri bežnej faktúre platcu.
Over IČ DPH odberateľa cez VIES
Prenos daňovej povinnosti môžeš uplatniť len voči odberateľovi s platným IČ DPH. Over ho v systéme VIES (VAT Information Exchange System) ešte pred vystavením faktúry. Ak by sa neskôr ukázalo, že IČ DPH platné nebolo, daňový úrad ti môže DPH doúčtovať. Overenie si ulož ako doklad o tom, že si si povinnosť splnil.
Nadväzný súhrnný výkaz
Dodanie služby s prenosom daňovej povinnosti do EÚ vykazuješ v súhrnnom výkaze podľa §80. Ako registrovaný podľa §7a ho podávaš štvrťročne, ako platca podľa §4 mesačne. Súhrnný výkaz sa podáva elektronicky na portáli finančnej správy. Detaily nájdeš v návode o súhrnnom výkaze.
Vzor reverse charge faktúry
Tá istá faktúra ako text, na rýchle odkontrolovanie polí:
Faktúra 2026021
──────────────────────────────────────────────────────────
Dodávateľ: Odberateľ:
ABC s.r.o. Müller GmbH
Firemná 5, 811 01 Bratislava Hauptstraße 10, 10115 Berlin
IČO: 87654321 USt-IdNr. DE123456789
IČ DPH: SK2020304050
──────────────────────────────────────────────────────────
Dátum vyhotovenia: 20. 06. 2026
Dátum dodania: 18. 06. 2026
Dátum splatnosti: 04. 07. 2026
──────────────────────────────────────────────────────────
Položka Mn. DPH Suma
Programátorské práce, jún 2026 1 0 % 1 500,00 €
Spolu: 1 500,00 €
──────────────────────────────────────────────────────────
Prenesenie daňovej povinnosti
Daň odvedie príjemca služby (reverse charge)
──────────────────────────────────────────────────────────
Úhrada: IBAN SK00 0000 0000 0000 0000 0000
Variabilný symbol: 2026021Časté chyby
- Pripočítanie slovenskej DPH napriek tomu, že miesto dodania je v EÚ.
- Chýbajúci povinný text „Prenesenie daňovej povinnosti“ na faktúre.
- Fakturácia bez overenia IČ DPH odberateľa cez VIES.
- Nepodanie súhrnného výkazu za obdobie, v ktorom si službu dodal.
- Neplatca, ktorý dodá službu do EÚ bez registrácie podľa §7a.
Ako to rieši zedis
zedis pri faktúre do EÚ sám doplní povinný text „Prenesenie daňovej povinnosti“ a nastaví nulovú DPH. IČ DPH odberateľa overí cez VIES a z dodaní pripraví súhrnný výkaz ako XML, pripravený na podanie na portáli finančnej správy. Liabilitu za podanie necháva na teba, resp. tvojho účtovníka, zedis len ušetrí prácu s prípravou.
Časté otázky
Musím účtovať slovenskú DPH pri službe podnikateľovi v EÚ?
Nie. Pri dodaní služby zdaniteľnej osobe v inej krajine EÚ je miesto dodania v jej štáte, takže slovenskú DPH neúčtuješ. Daň si vo svojej krajine vysporiada odberateľ formou prenosu daňovej povinnosti.
Aký text musí byť na faktúre?
Povinná slovná informácia je „Prenesenie daňovej povinnosti“ podľa §74 ods. 1 zákona o DPH. Samotný paragraf sa na faktúru uvádzať nemusí.
Čo ak odberateľ nemá platné IČ DPH?
Bez platného IČ DPH overeného cez VIES nemôžeš uplatniť prenos daňovej povinnosti. Over ho ešte pred vystavením faktúry, inak ti hrozí doúčtovanie DPH.
Som neplatca DPH, týka sa ma reverse charge?
Pri dodaní služby podnikateľovi v inej krajine EÚ ti môže vzniknúť registrácia podľa §7a ešte pred prvou takou faktúrou, a to bez ohľadu na výšku obratu. Až po nej fakturuješ s prenosom daňovej povinnosti.
Musím podať súhrnný výkaz?
Áno. Dodanie služby s prenosom daňovej povinnosti do EÚ sa vykazuje v súhrnnom výkaze podľa §80. Pri §7a ho podávaš štvrťročne, ako platca §4 mesačne.
zedis pri faktúre do EÚ sám doplní povinný text „Prenesenie daňovej povinnosti“, overí IČ DPH odberateľa cez VIES a z dodaní pripraví súhrnný výkaz ako XML, pripravený na podanie na portáli finančnej správy.
Tento článok má informačný charakter a nie je daňovým poradenstvom. Pred rozhodnutím si over aktuálne znenie zákona alebo sa poraď s účtovníkom. Aktualizované 20. 06. 2026.